Налоговая реформа 2026 года: рост НДС до 22% и новые лимиты на УСН

С начала 2026 года вступает в силу пакет поправок, которые затронут практически каждую компанию и ИП вне зависимости от масштаба бизнеса. Изменения касаются сразу нескольких налогов и режимов, поэтому разбираться в них стоит заранее, а не в последние недели декабря.

Согласно законопроекту № 1026190-8, принятому в третьем чтении, новая базовая ставка НДС в 22% начнёт действовать с 1 января 2026 года. При этом льготная ставка 10% для социально значимых товаров — продуктов питания, детских товаров, лекарств, книг и медицинских изделий — сохраняется без изменений.

Повышение НДС затронет и импортёров: с 2026 года вводится авансовый НДС, который нужно будет перечислять ещё до ввоза товара в Россию. Это увеличивает потребность в оборотных средствах и усложняет планирование денежных потоков для компаний, работающих с зарубежными поставщиками.

Для экспортёров нулевая ставка НДС сохраняется, но входной налог они смогут возмещать уже по новой, повышенной ставке 22%.

Для компаний на упрощённой системе налогообложения лимит освобождения от НДС снижается поэтапно. Это значит, что тысячи малых предприятий — кафе, интернет-магазины, мастерские, студии — впервые столкнутся с необходимостью вести учёт НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать квартальные декларации.

Для компаний, доход которых превышает лимит освобождения, предусмотрены переходные ставки: 5% при доходе от 20 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей — обе без права на вычет входного НДС. При доходе свыше 450 млн рублей компания переходит на ОСНО и платит НДС по ставке 22% с правом на вычеты. Отказаться от льготной ставки 5% или 7% в пользу другой раньше срока нельзя — работать по ней придётся минимум три года.

Патентная система налогообложения тоже меняется. Максимальный доход для работы на патенте снижается с 60 до 10 млн рублей в год, но переход будет поэтапным — так же, как и для УСН.

Изначально из перечня разрешённых видов деятельности для ПСН предполагалось исключить стационарную розничную торговлю и грузоперевозки автомобильным транспортом. В итоговой редакции законопроекта эти виды деятельности для патента сохранили. Дополнительно с 2026 года ИП на ПСН получит право подать уточнённое заявление на новый патент при уменьшении числа физических показателей — например, количества транспортных средств или торговых точек, — и налог по ранее выданному патенту пересчитают в сторону уменьшения.

До конца 2025 года компании малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по льготному тарифу: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы свыше этого порога. С 2026 года пониженный тариф 15% отменяется для большинства предприятий.

Предельная величина базы для расчёта страховых взносов на 2026 год утверждена на уровне 2 979 000 рублей — это на 8% больше, чем в 2025 году. Если годовой доход сотрудника превышает этот лимит, с суммы превышения применяется пониженный тариф 15,1%.

Льготные тарифы страховых взносов сохранятся только для отдельных приоритетных отраслей: обрабатывающего производства, общественного питания, транспортных компаний, а также аккредитованных IT-организаций, для которых с 2026 года тариф составит 15% в пределах базы и 7,6% сверх базы.

Параллельно с изменениями по взносам с 2026 года в шкале НДФЛ появляется новая, шестая ставка — 30%. Она вводится для физических лиц, признанных иностранными агентами: по этой ставке будут облагаться все виды их доходов, а инвестиционные вычеты и льготы для этой категории отменяются. Для остальных налогоплательщиков продолжает действовать прогрессивная шкала от 13% до 22% в зависимости от суммы годового дохода.

Если перевести нормы закона в практическую плоскость, картина получается разной для разных категорий бизнеса. Компаниям на УСН с доходом выше 20 млн рублей в год впервые придётся вести полноценный НДС-учёт: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, ежеквартально сдавать декларации в электронном виде и платить налог тремя равными платежами — по 1/3 до 28 числа каждого месяца, следующего за отчётным кварталом. Для тех, кто впервые становится плательщиком НДС, предусмотрен мораторий на ответственность за первое допущенное нарушение при уплате налога.

У компаний с большим фондом оплаты труда заметно вырастут расходы на страховые взносы: отмена льготного тарифа означает, что расходы на сотрудника с высокой зарплатой могут увеличиться на сотни тысяч рублей в год за счёт роста тарифа с 15% до 15,1–30% в зависимости от суммы выплат.

При этом у части бизнеса условия работы почти не меняются. Это касается аккредитованных IT-компаний, для которых сохраняется пониженный тариф страховых взносов, а также предприятий обрабатывающего производства, общественного питания и транспортной отрасли — для них льготы по взносам продлены на прежних условиях.

Чтобы переход на новые правила прошёл без авралов, часть подготовительной работы стоит выполнить заранее, не дожидаясь января.

Реформа затрагивает сразу несколько налогов и режимов, а конкретные последствия для конкретной компании зависят от системы налогообложения, оборота, структуры закупок и фонда оплаты труда — универсального рецепта здесь нет. Имеет смысл заранее обсудить свою ситуацию с бухгалтером, чтобы выбрать оптимальную ставку НДС, понять, насколько вырастут расходы на зарплату сотрудников, и подготовить нужные документы к переходу без спешки в последние недели декабря.

Специалисты «Актив Плюс» готовы обсудить вашу ситуацию, помочь сориентироваться в новых правилах и спокойно спланировать переход на обновлённые ставки НДС и страховых взносов — без лишнего давления и в удобном для вас темпе.