Общая система налогообложения: полный гид по ОСНО для бизнеса

Обязанность платить налоги — неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, и именно от размера этих отчислений напрямую зависит итоговая прибыль. Поэтому определяться с системой налогообложения нужно уже на этапе запуска бизнеса. Общая система (ОСНО, ОСН) — режим, который обычно выбирают крупные компании, реже — средний бизнес и индивидуальные предприниматели. Разберёмся, почему так сложилось и какие моменты важно учесть, если вы планируете работать именно на этом режиме.

При регистрации бизнеса — в зависимости от выбранной организационно-правовой формы — подаётся заявление по форме Р11001 (для юридических лиц) или Р21001 (для ИП). Ни в одной из этих форм не предусмотрено поле для выбора налогового режима. Это значит, что если не подать отдельное уведомление — например, по форме 26.2-1 для перехода на упрощённую систему (УСН) — с первого дня работы бизнес автоматически окажется на ОСН.

Ключевые особенности этого режима — уплата всех предусмотренных законом налогов, более сложный налоговый учёт и внушительный объём отчётности. На первый взгляд кажется, что минусов больше, чем плюсов, но у ОСНО есть весомое преимущество: в отличие от УСН, здесь отсутствуют лимиты по выручке, численности персонала, стоимости имущества и активов. Именно поэтому крупным компаниям, которым ограничения спецрежимов просто невыгодны, приходится работать на общей системе.

Выше мы отметили, что на ОСНО уплачиваются все виды налогов, однако конкретный «набор» зависит от организационно-правовой формы бизнеса.

Для компаний главное отчисление в бюджет — налог на прибыль. Стандартная ставка составляет 25%, из которых 7% направляется в федеральный бюджет, а 18% — в региональный. Для отдельных категорий компаний — резидентов особых экономических зон, участников инвестиционных проектов, представителей ИТ-сектора — предусмотрены пониженные ставки.

Для ИП основной налог — это НДФЛ, который рассчитывается по прогрессивной шкале из пяти ступеней. Минимальная ставка — 13% при доходах до 2,4 млн руб. в год.

Независимо от организационно-правовой формы бизнес на ОСНО платит НДС — по стандартным ставкам (10%, 22%) или по нулевой ставке. Если контрагенты также работают на общей системе, они могут получить вычет по НДС. А вот сотрудничество с бизнесом на УСН для плательщиков НДС менее выгодно, поскольку рассчитывать на вычет по добавленной стоимости в этом случае нельзя. В соответствии со статьёй 164 НК РФ на ОСНО применяются следующие ставки НДС:

Помимо перечисленного, компании на ОСНО платят налог на имущество — если у них есть имущество, соответствующее признакам п.1 статьи 374 НК РФ. Если на организацию зарегистрированы автомобили или земельные участки, дополнительно уплачиваются транспортный и земельный налоги. ИП также платят имущественные налоги, но не как предприниматели, а как обычные физические лица — независимо от того, используется ли это имущество в бизнесе.

Для наглядности собрали в одном месте, какие налоги платят ООО и ИП на ОСНО в 2026 году:

Компании на ОСНО чаще всего применяют метод начисления — доходы и расходы учитываются по факту их возникновения, независимо от даты фактической оплаты. Малому бизнесу зачастую удобнее кассовый метод: доходы и расходы признаются по факту реального движения денежных средств. Индивидуальные предприниматели на ОСНО для расчёта НДФЛ также могут применять как кассовый метод, так и метод начисления — в зависимости от особенностей учёта.

Страховые взносы — обязательный вид отчислений в бюджет независимо от организационно-правовой формы: юридические лица платят взносы за своих работников, а индивидуальные предприниматели — ещё и за самих себя.

Основной отчёт для организаций — декларация по налогу на прибыль. Согласно статье 285 НК РФ отчётные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Компании, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, могут подавать декларацию за месяц, два месяца, три месяца — и так далее до конца года.

Для ИП на ОСНО основной отчёт — декларация 3-НДФЛ. Она подаётся по итогам года — до 30 апреля следующего года.

И ИП, и ООО также сдают декларацию по НДС — по итогам квартала, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Так, за IV квартал текущего года отчёт нужно сдать до 25 января следующего года. Отметим: если бизнес освобождён от НДС (доход за три последовательных месяца не превышает 2 млн руб.), декларацию сдавать не нужно.

Кроме того, бизнес на ОСНО отчитывается по имущественным налогам, страховым взносам, удержанным налогам с выплат работникам и страховому стажу сотрудников. Чтобы было проще ориентироваться, собрали основные отчёты и сроки их сдачи:

Этот вопрос мы уже частично затронули выше: УСН — это специальный режим, перейти на него можно только в уведомительном порядке. Уведомление по форме 26.2-1 нужно подать в течение 30 дней с момента государственной регистрации бизнеса. Иначе перейти на упрощёнку получится только с 1 января следующего года.

Главные отличительные черты УСН — уплата единого налога и более лояльные ставки по сравнению с ОСНО. «Единый» означает, что вместо нескольких основных налогов (на прибыль, имущественных) бизнес платит только один — по ставке 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы». Даже 15% заметно меньше, чем 25% на общей системе.

Кроме того, на ОСНО НДС уплачивается по умолчанию (о возможности применения нулевой ставки мы говорили выше), а на упрощёнке обязанность по НДС возникает только когда выручка бизнеса превышает 20 млн руб. Эта цифра актуальна для 2026 года: предусмотрено постепенное снижение лимита — до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028 году. Отсутствие НДС-обязанности при относительно скромной выручке — безусловный плюс, но у упрощёнки есть и минус: найти контрагентов на ОСНО становится сложнее, поскольку они не смогут получить вычет по НДС и либо откажутся от сотрудничества, либо потребуют скидку.

Ещё одна особенность упрощёнки — лимиты по доходам (490,5 млн руб.), численности персонала (130 человек) и остаточной стоимости имущества (218 млн руб.). При превышении любого из этих показателей бизнес автоматически теряет право на УСН и переходит на ОСНО. Для малого и среднего бизнеса такие лимиты редко становятся проблемой, особенно на старте, но для крупных компаний, которые хотели бы сохранить привлекательные ставки упрощёнки, эти ограничения могут стать серьёзным барьером для роста.

Единственный доступный вариант — совмещение ОСН с патентной системой (ПСН), которую могут применять только индивидуальные предприниматели. В этом случае учёт по видам деятельности на ОСН и на патенте ведётся раздельно: доход от деятельности на ОСН не нужно учитывать в лимите 20 млн руб., установленном для патента в 2026 году. Персонал, имущество и обязательства также учитываются отдельно по каждому режиму.

Стоит отметить, что подобное совмещение встречается редко: высокая административная нагрузка ОСНО практически нивелирует главное преимущество патента — простоту учёта.

Мы разобрали всё, что начинающему предпринимателю важно знать об ОСНО: какие налоги уплачиваются на этом режиме, какую отчётность нужно сдавать и для какого бизнеса эта система подходит лучше всего.

С одной стороны, ОСНО — это режим с максимальной административной и бухгалтерской нагрузкой. По сути, без штатного бухгалтера обойтись не получится, а крупной компании понадобится отдельная бухгалтерская служба.

С другой стороны, бизнес на общей системе может расти без оглядки на ограничения спецрежимов: здесь нет лимитов по выручке, численности персонала и стоимости активов, поэтому масштабирование не грозит внезапной необходимостью перестраивать учёт и бизнес-процессы. Если самостоятельно разобраться со всеми нюансами ОСНО сложно, разумным решением станет обращение к специалистам — например, в бухгалтерскую компанию «Актив Плюс», где помогут выстроить учёт и подготовить отчётность без ошибок.