НДС на УСН в 2026 году: пороги освобождения и ставки налога

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения официально признаются плательщиками НДС. Это касается обоих объектов налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы», а сам НДС начисляется дополнительно к налогу по УСН, а не заменяет его.

При этом для 2026 года предусмотрено важное исключение: если доход бизнеса за 2025 год не превысил 20 млн ₽ включительно, с 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС. Никаких заявлений или уведомлений в налоговую подавать не требуется — освобождение применяется по умолчанию, исходя из данных о доходе.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, НДС начисляется с 1 января 2026 года. Если же лимит превышен уже в течение 2026 года, обязанность по НДС возникает позже — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Подробнее об этом — в отдельной главе ниже.

Порядок расчёта дохода для проверки лимита определяется статьёй 346.15 НК РФ. В расчёт включают доходы от реализации и внереализационные доходы — их складывают между собой. Расходы при этом сумму не уменьшают, и это правило одинаково действует как для объекта «Доходы», так и для объекта «Доходы минус расходы».

Если бизнес совмещает УСН и патентную систему, для проверки порога учитывается совокупный доход по обоим режимам одновременно. А для агентов и комиссионеров действует особое правило: в расчёт лимита включается не вся сумма сделки, а только агентское или комиссионное вознаграждение.

Важно не путать два разных лимита. Порог в 20 млн ₽ касается только освобождения от НДС. Его превышение само по себе не означает утрату права на УСН — это отдельное основание, которое запускает обязанность исчислять и платить налог на добавленную стоимость.

Если по итогам 2025 года доход не превысил 20 млн ₽, но в течение 2026 года накопленный доход всё же перешагнул эту отметку, освобождение прекращает действовать. Обязанность по НДС возникает не с начала года и не только с суммы превышения — с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лимит был превышен.

Например, если превышение зафиксировано в мае, операции за январь–май остаются в периоде освобождения и НДС по ним не начисляется. А вот все облагаемые операции с 1 июня уже попадают под налог. Это принципиальный момент — многие ошибочно пытаются пересчитать налог с начала года или только с той части дохода, которая превысила порог.

Отдельное внимание стоит уделить авансам и длящимся договорам. Налоговая база по НДС возникает по более ранней из двух дат — либо в момент отгрузки, либо в момент получения аванса. Если договорная цена изначально не была увеличена на сумму налога, НДС обычно приходится выделять расчётной ставкой из уже согласованной суммы, что напрямую снижает маржу.

Плательщик НДС на УСН в 2026 году выбирает один из двух путей: специальные пониженные ставки 5% и 7% без обычного права на вычет входного НДС, либо общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% с полноценными вычетами по правилам главы 21 НК РФ. Стоит учитывать, что распространённая формулировка «ставки 5, 7, 20» уже устарела — 20% применялась до 2026 года, а к операциям с 1 января 2026 года в общем случае применяется ставка 22%.

Пороговые значения 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽ рассчитаны с применением коэффициента-дефлятора 1,090, установленного на 2026 год.

Если цена товара или услуги указана без налога, НДС начисляется сверху: налоговая база умножается на ставку. Например, при базе 1 000 000 ₽ и ставке 5% сумма НДС составит 50 000 ₽, а итоговая цена — 1 050 000 ₽. Если же цена уже включает налог или речь идёт об авансе, применяется расчётная ставка: 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110. Так, из суммы 1 050 000 ₽ при ставке 5% нужно выделить те же 50 000 ₽ НДС.

Выбранная ставка применяется единообразно ко всем облагаемым операциям — назначить разным покупателям разные ставки в зависимости от их статуса нельзя.

Универсально выгодной ставки не существует. Сравнивать нужно не только процент налога, но и итоговую налоговую нагрузку, конечную цену для клиента и долю входного НДС в структуре расходов.

Для взвешенного решения стоит собрать прогноз минимум по четырём параметрам: продажи без НДС, входной НДС по закупкам, доля клиентов — плательщиков НДС и возможность повысить договорную цену. После этого имеет смысл посчитать оба сценария в разрезе по кварталам.

Отдельно стоит учитывать срок применения выбранной ставки. Специальные ставки обычно применяются последовательно в течение 12 кварталов. Для тех, кто впервые выбрал 5% или 7% именно в 2026 году, предусмотрено исключение: отказаться от спецставки можно в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала её первого декларирования.

После прекращения освобождения у бизнеса появляется полноценный контур учёта НДС. Важно понимать: выбор объекта УСН «Доходы» никак не упрощает эти обязанности — они одинаковы для обоих объектов.

Пока действует освобождение, перечисленные обязанности обычно не возникают. Но если освобождённый бизнес всё же выставит счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придётся заплатить в бюджет, а декларацию — представить в налоговую.

Переход на уплату НДС на УСН связан с рядом типичных промахов, которые заметно увеличивают налоговую нагрузку или создают риски при проверке.

Если доход бизнеса за 2025 год не превышает 20 млн ₽ и не приближается к этой отметке в течение 2026 года, для него формально ничего не меняется: освобождение действует автоматически, а привычный документооборот сохраняется без счетов-фактур, книг и деклараций по НДС.

Если же доход превысил порог или близок к нему, стоит заранее пересмотреть цены и условия договоров — особенно в части того, включена ли в них сумма налога. Дополнительно важно сверить авансы и длящиеся контракты, чтобы не столкнуться с необходимостью выделять НДС из уже согласованной суммы задним числом.

Для бизнеса, который выбирает между специальными ставками 5–7% и общей ставкой 22%, ключевым шагом становится сравнение сценариев по конкретным цифрам: структуре закупок, доле клиентов-плательщиков НДС и возможности пересмотреть цену для конечного покупателя.

Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС?
Нет. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, освобождение действует автоматически с 1 января 2026 года, без подачи заявлений или уведомлений в налоговую.

Что будет, если освобождённый бизнес всё же выставит счёт-фактуру с НДС?
Указанную в счёте-фактуре сумму налога придётся уплатить в бюджет, а декларацию по НДС — представить, при этом права на вычет входного НДС такая операция не создаёт.

Теряется ли право на УСН при превышении лимита 20 млн ₽?
Нет. Превышение этого порога прекращает только освобождение от НДС, но само по себе не лишает права на упрощённую систему. Отдельный предельный доход для применения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн ₽ — именно при его превышении право на режим утрачивается.

Можно ли выбрать общую ставку 22% ради вычетов, оставаясь на УСН?
Да. Плательщик НДС на УСН вправе применять общие ставки 22%, 10% или 0% и использовать вычеты по правилам главы 21 НК РФ. Отдельное уведомление о выборе ставки не требуется — она будет видна налоговой из декларации.

Что происходит с ранее принятым к вычету НДС при переходе с ОСНО на УСН?
При таком переходе нужно проверить ранее принятый к вычету входной НДС. Если на УСН применяется освобождение или ставки 5% и 7%, налог по товарам, услугам и основным средствам, которые будут использоваться в таких операциях, может потребоваться восстановить по правилам статей 145 и 170 НК РФ.

Правила НДС на УСН выглядят логично на бумаге, но на практике выбор ставки, пересчёт цен и настройка учёта требуют внимательной работы с конкретными цифрами конкретного бизнеса. Ошибка в расчёте порога, выбор невыгодной ставки или пропущенное восстановление вычета могут стоить куда дороже, чем консультация до перехода.

Если вы хотите заранее сравнить сценарии по ставкам 5%, 7% и 22% применительно к своим показателям, а также подготовить документооборот и учёт к переходу, имеет смысл обсудить это с бухгалтером «Актив Плюс». Специалист поможет разложить цифры по полочкам, не давая пустых обещаний и гарантий, а показывая конкретные расчёты для вашей ситуации.