НДС на УСН с 2026 года: новые лимиты доходов и ставки налога

С 1 января 2026 года бизнес на «упрощёнке» столкнулся с одним из самых заметных налоговых изменений последних лет. Новый федеральный закон резко снижает порог, при котором компания или ИП обязаны платить НДС. Если доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, с нового года организация автоматически становится плательщиком налога на добавленную стоимость.

В этой статье разберём, кто попадает под новые правила, как выбрать ставку налога, наладить учёт и вовремя сдавать отчётность, чтобы избежать штрафов и лишней налоговой нагрузки. Если разобраться во всех нюансах самостоятельно сложно, стоит обратиться за консультацией в бухгалтерскую компанию Актив Плюс — там помогут выстроить учёт под новые требования.

Раньше «упрощенец» мог не платить НДС при годовом доходе до 60 млн рублей. Теперь порог сокращён до 20 млн рублей за предыдущий календарный год. Если выручка компании или ИП за 2025 год превысила эту сумму, обязанность исчислять и уплачивать НДС наступает с 1 января 2026 года.

Причём это изменение не разовое — государство планирует поэтапно ужесточать критерий:

Параллельно с 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Для тех, кто впервые становится плательщиком налога, есть выбор: общая ставка 22% или пониженные — 5% и 7%. Но у пониженных ставок есть минус: с ними нельзя получить вычет по «входному» НДС от поставщиков.

Для расчёта лимита используется доход, отражённый в Книге учёта доходов и расходов по итогам года кассовым методом. Отдельное уведомление в налоговую подавать не нужно — освобождение или обязанность платить НДС определяются автоматически.

Важный момент: если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, компания становится плательщиком НДС на весь 2026 год, даже если выручка внутри года окажется небольшой. Отказаться от этой обязанности в течение года нельзя.

Если же доход за 2025 год лимит не превысил, право не платить НДС сохраняется. Но есть исключения: даже освобождённый «упрощенец» обязан исполнять функции налогового агента по НДС (например, при аренде государственного имущества) и платить налог при ввозе товаров на территорию РФ.

Некоторые компании переходят на уплату НДС добровольно, даже не достигнув лимита — например, чтобы работать с крупными контрагентами на общей системе налогообложения, заинтересованными в возмещении «входного» налога. С 2026 года ключевой момент — выбор ставки.

«Упрощенец», впервые становящийся плательщиком НДС, выбирает между общей ставкой 22% и специальными пониженными — 5% или 7%. Выбранную основную ставку нужно применять к большинству операций. Исключение — случаи, прямо прописанные в Налоговом кодексе: экспорт (0%), продажа отдельных детских товаров и лекарств (10%). Если такие операции есть, по ним ведётся раздельный учёт.

Для тех, кто впервые перешёл на спецставку 5% или 7%, действует льгота: в течение первого года от неё можно отказаться, не дожидаясь окончания стандартного трёхлетнего минимального срока применения.

Если «упрощенец» выставляет счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан перечислить эту сумму в бюджет, даже если формально имел право на освобождение. С 2026 года действуют обновлённые формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж:

Отдельный вопрос — переходный период. По длящимся договорам, заключённым в 2025 году по ставке 20%, отгрузки и платежи 2026 года облагаются уже по новой ставке 22%.

Чтобы избежать доначислений, пеней и штрафов, стоит действовать по чёткому алгоритму. Первый шаг — определить налоговую базу и ставку. Базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ и услуг, к которой применяется выбранная ставка.

Ключевое различие между общей и специальными ставками — право на налоговый вычет. При ставках 22% и 10% сумму налога к уплате можно уменьшить на «входной» НДС от поставщиков. При ставках 5% и 7% такого права нет.

Пример: компания на УСН «доходы минус расходы» (15%) получила доход 50 млн рублей и имеет расходы у поставщиков на ОСНО на 30 млн рублей (с НДС 22%).

В этом упрощённом примере выгоднее оказалась спецставка 7%. Второй шаг — принять к вычету «входной» НДС. Он актуален только для тех, кто выбрал общую (22%) или льготную (10%) ставку. Для вычета нужен полный пакет корректно оформленных документов, прежде всего — счёт-фактура. Суммы «входного» налога регистрируются в Книге покупок, а НДС, уплаченный при ввозе товаров, принимается к вычету на общих основаниях при наличии подтверждающих документов.

Третий шаг — заполнить и сдать декларацию. Налоговый период по НДС — квартал, электронную декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за I квартал 2026 года отчётность сдаётся не позднее 27 апреля, поскольку 25 апреля выпадает на выходной день.

Важный нюанс: с 2026 года декларация по НДС для впервые ставших плательщиками «упрощенцев» подаётся только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Бумажная форма будет приравнена к непредставлению декларации, что грозит штрафом по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%.

В декларации отражаются все облагаемые операции, суммы начисленного налога и заявленные к вычету суммы «входного» НДС для тех, кто применяет ставки 22% и 10%. Именно из декларации налоговая узнаёт, какую ставку применяет компания — отдельное уведомление о выборе не требуется.

Четвёртый шаг — уплата налога. НДС перечисляется равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Если день уплаты выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Например, если НДС к уплате за I квартал 2026 года составил 12 000 рублей, платежи распределятся так:

Платежи нужно совершать вовремя, даже если сумма нулевая или применяется спецставка без вычетов. Просрочка ведёт к начислению пеней за каждый день задержки.

Переход на уплату НДС — не просто смена ставки в учётной программе. Это процесс, который затрагивает ценообразование, договорную работу и отношения с контрагентами. Основная сложность в том, что для УСН доход считается в день получения денег, а для НДС — чаще в день отгрузки товара. Из-за этого суммы в декларациях по УСН и по НДС за один и тот же период могут заметно расходиться.

Самое ощутимое последствие — изменение конечной цены для покупателей. Если раньше компания работала с ценами «без НДС», теперь к стоимости товара или услуги добавляется налог, что может снизить конкурентоспособность предложения для клиентов, которые сами не платят НДС — например, для населения или таких же «упрощенцев».

Важно провести аудит всех действующих договоров. Если сотрудничество, начатое в 2025 году, продолжается в 2026-м, стоит заключить дополнительные соглашения, чтобы чётко прописать, включён ли НДС в цену или выделяется сверху. Иначе возможны споры с контрагентами и налоговые риски: без уточнения условия налоговые органы будут считать, что цена уже включает налог.

В 2026 году для «упрощенцев», впервые нарушивших правила уплаты НДС, действует мораторий на административную ответственность. Это не отменяет обязанности правильно исчислять и платить налог — инспекция будет внимательно проверять оформление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж, а также обоснованность заявленных вычетов.

Частая ошибка — попытка принять к вычету «входной» НДС при применении спецставки 5% или 7%, что прямо запрещено законом. Также риски связаны с неверным определением налоговой базы и распределением НДС по операциям с разными ставками. За неуплату налога, даже в период моратория, начисляются пени.

Дополнительная сложность — параллельный учёт по двум системам: единый налог по УСН (6% или 15%) и отдельно НДС. Это требует повышенной аккуратности: при спецставках НДС расходы на товары, работы и услуги включают в себя неучитываемый «входной» налог, что увеличивает их размер для расчёта УСН «доходы минус расходы».

Разберём пару частых вопросов по новым правилам:

Ошибка в выборе ставки — например, применение 5% при высоких расходах у поставщиков на ОСНО — может заметно увеличить налоговую нагрузку. Прежде чем принимать решение, стоит проанализировать не только формальный лимит по доходу, но и структуру затрат, портрет клиентов и условия действующих договоров.

Разберём условный пример: у компании из сферы IT-разработки доход 45 млн рублей, а основная статья расходов — облачные сервисы иностранных поставщиков, которые НДС не облагаются. В таком случае при ставке 22% «входного» НДС к вычету практически не будет, и налоговая нагрузка окажется выше, чем при спецставке 7%, где вычет не предусмотрен, но и ставка налога на добавленную стоимость ниже. Расчёт нескольких сценариев позволяет выбрать вариант, который минимизирует платежи в бюджет и сохранит конкурентные позиции компании.

Помимо выбора ставки, при переходе важно закрыть ещё несколько практических задач:

Разобраться со всем этим самостоятельно и в сжатые сроки непросто — тем более что цена ошибки высока даже с учётом действующего моратория на штрафы. В таких случаях есть смысл обратиться за консультацией к специалистам бухгалтерской компании Актив Плюс, которые помогут просчитать сценарии и настроить учёт под новые требования.

Переход на НДС — это комплексная задача, которая требует внимания к деталям на каждом этапе: от выбора ставки до настройки документооборота и отношений с контрагентами. Если самостоятельно разбираться со всеми нюансами некогда, обратиться за сопровождением можно в бухгалтерскую компанию Актив Плюс — там помогут выстроить учёт правильно с самого начала нового налогового режима.