Страховые взносы 2026: льгота 15% по ОКВЭД для МСП и новые тарифы

До 2026 года действовало простое правило: компания или ИП состоят в реестре малого и среднего предпринимательства — значит, применяют пониженный тариф. Вид деятельности при этом роли не играл.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ это правило отменил. Тем же законом подняли ставку НДС до 22%. Теперь льгота адресная: её сохранили только за приоритетными отраслями, перечень которых Правительство утвердило распоряжением от 27.12.2025 № 4125-р. В нём 54 позиции.

Сам по себе факт нахождения в реестре МСП больше ничего не даёт. Компания может там числиться и всё равно платить взносы по общему тарифу, если её основной вид деятельности не входит в перечень или доля профильной выручки недостаточна.

Предельная база на 2026 год составляет 2 979 000 ₽ по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года — она установлена постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705. В пересчёте на месяц это около 248 250 ₽: пока зарплата ниже, годовая база не превышается.

У обрабатывающих производств свой перечень и своя ставка. Тариф 7,6% положен субъектам МСП, чей основной вид деятельности входит в перечень подклассов ОКВЭД2 из распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, при условии, что доля дохода по нему тоже не менее 70%. Из этой льготы прямо исключены производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургическое производство.

Право на пониженный тариф зависит не от одного, а от двух условий сразу — и оба обязательны. Если хотя бы одно не выполняется, взносы считаются по общему тарифу.

Учитывается код основного вида деятельности, зафиксированный в реестре, а не любой из дополнительных кодов, заявленных при регистрации. Часть позиций в перечне указана целым классом — двумя цифрами кода, а часть — только конкретными подклассами. Например, по операциям с недвижимостью льгота положена не всему разделу 68, а только подклассу 68.3, поэтому сверять нужно именно цифры кода, а не название отрасли.

Второе условие — не менее 70% доходов по итогам отчётного (расчётного) периода должно приходиться на этот вид деятельности. Правильного кода недостаточно: по нему должна идти основная выручка.

Это условие проверяется не один раз в году, а по итогам каждого отчётного периода. Право на льготу не выдаётся навсегда — его нужно подтверждать в течение всего года. Структура выручки меняется, и компания может начать год с льготой, а к третьему кварталу её лишиться, если основное направление просело.

В перечне 54 позиции. Основные направления: обрабатывающие производства (пищевая промышленность, текстиль, машиностроение), информационные технологии и связь, наука и исследования, образование, здравоохранение, культура и творческие индустрии, туризм, общественное питание, транспорт, спорт.

Для владельца магазина, строительной компании или добывающего предприятия отмена универсальной льготы означает прямой рост расходов на каждого сотрудника с зарплатой выше 40 639,50 ₽ в месяц — именно с этого порога начинается разница между тарифами.

Тем, кто продолжает применять льготу, но по итогам квартала или полугодия перестал соответствовать условию о доле выручки, придётся пересчитывать взносы задним числом — с начала года, а не с текущего периода.

Но есть и хорошая новость: если все зарплаты в компании ниже 40 639,50 ₽ в месяц, для неё не изменилось ничего. Порог не превышен — значит, вся зарплата и раньше, и сейчас облагается по 30% независимо от вида деятельности и наличия льготы.

МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽, значит порог составляет 40 639,50 ₽ в месяц. Льготная ставка применяется только к части зарплаты выше этого порога, всё, что до него, облагается по 30% в любом случае — даже при действующей льготе.

Для штата из пяти человек с окладом 100 000 ₽ потеря льготы обходится в 44 520 ₽ в месяц и 534 244 ₽ в год. При окладе же 40 000 ₽ разницы нет вообще — он ниже порога, и взносы считаются по 30% при любом раскладе.

Если хотя бы один шаг не сошёлся, взносы считаются по общему тарифу. Если сошлись все три — стоит сохранить расчёт доли доходов: подтверждать право придётся по итогам каждого периода.

Доля дохода считается нарастающим итогом по итогам каждого отчётного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. Если по итогам любого из них она оказалась ниже 70%, право на пониженный тариф теряется не с этого квартала, а с начала расчётного периода, то есть с 1 января. Взносы за все прошедшие месяцы года пересчитываются по общему тарифу, разницу нужно доплатить. Основание — пункт 13.3 статьи 427 НК РФ.

Пример: компания весь год применяла льготу, а по итогам девяти месяцев доля дохода по основному виду деятельности оказалась 64%. Пересчитывать придётся не третий квартал, а январь–сентябрь целиком.

Право можно вернуть. Если в следующем отчётном периоде условие снова выполнено, пониженный тариф применяется — тоже с 1 января текущего года, с обратным пересчётом. Один проваленный квартал не закрывает льготу до конца года.

Практический вывод: структуру выручки нужно смотреть не в декабре, а по итогам каждого квартала. Если доля основного вида деятельности сползает к 70%, это управленческое решение, а не бухгалтерская формальность.

Проверка основного ОКВЭД, сверка его с перечнем № 4125-р по кодам и расчёт доли выручки — задача, которую удобнее решать не в одиночку, а вместе с бухгалтером, который ведёт зарплатный учёт постоянно. Тогда структура доходов отслеживается по итогам каждого отчётного периода, а не только один раз в начале года.

Если вы хотите разобраться, применяется ли к вашим выплатам пониженный тариф и не потеряна ли льгота по итогам последнего квартала, специалисты «Актив Плюс» готовы вместе с вами посмотреть выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, сверить код с перечнем и посчитать долю выручки по основному виду деятельности — без обещаний конкретного результата, просто как рабочую проверку цифр.